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O Índice de Liquidez Seca (ILS) e o Índice de Cobertura de Juros (ICJ) são instrumentos fundamentais para a análise financeira das empresas, permitindo avaliar sua capacidade de cumprir obrigações de curto prazo e sua sustentabilidade frente ao endividamento, especialmente no que se refere ao pagamento de encargos financeiros. Esses indicadores, quando analisados em conjunto, oferecem uma visão integrada da solvência e da estrutura de capital da organização.
Fonte: SILVA, S. S. da. Administração financeira. Maringá: UniCesumar, 2014.
A seguir, apresentam-se o Balanço Patrimonial simplificado e o Demonstrativo do Resultado do Exercício de uma empresa do setor industrial, referente ao exercício de 2024, os quais servirão de base para o cálculo e interpretação dos dois indicadores mencionados:
| BALANÇO PATRIMONIAL | |||
| Exercícios findos em 31 de dezembro (Em milhões de reais, exceto se indicado de outra forma) | |||
| 2024 | 2024 | ||
| ATIVO | PASSIVO | ||
| ATIVO CIRCULANTE | 135.600 | PASSIVO CIRCULANTE | 105.300 |
| Caixa e equivalentes | 22.000 | Fornecedores | 18.900 |
| Contas a receber | 39.700 | Salários a pagar | 15.600 |
| Estoques | 47.800 | Tributos a recolher | 9.700 |
| Outros ativos | 26.100 | Empréstimos de curto prazo | 43.600 |
| ATIVO NÃO CIRCULANTE | 274.400 | PASSIVO NÃO CIRCULANTE | 140.800 |
| Investimentos | 17.000 | Empréstimos de longo prazo | 112.000 |
| Imobilizado | 232.800 | Provisões | 28.800 |
| Intangível | 24.600 | PATRIMÔNIO LÍQUIDO | 164.000 |
| Capital Social | 95.000 | ||
| Reservas | 69.000 | ||
| TOTAL DO ATIVO | 410.000 | TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO | 410.000 |
Quadro 1 – Balanço patrimonial simplificado
Fonte: o autor.
| DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO | |
| Exercícios findos em 31 de dezembro (Em milhões de reais, exceto se indicado de outra forma) | |
| Descrição | Valor |
| Receita líquida de vendas | 550.000 |
| (-) Custo dos produtos vendidos | (310.000) |
| Lucro bruto | 240.000 |
| (-) Despesas operacionais | (115.000) |
| Lucro antes dos juros e imposto de renda (Lajir) | 125.000 |
| (-) Despesas com juros | (35.000) |
| Lucros Antes do imposto de renda | 90.000 |
| (-) Imposto de renda | (22.500) |
| Lucro líquido do exercício | 67.500 |
Quadro 2 – Demonstrativo do resultado do exercício
Fonte: o autor.
Diante do exposto, responda ao que se pede:
Considerando as informações apresentadas, realize os cálculos dos seguintes indicadores referentes ao ano de 2024: Índice de Liquidez Seca e Índice de Cobertura de Juros. Em seguida, elabore uma breve análise interpretando cada um dos indicadores calculados.
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